一、關于內控中的“人”

“人”在內部控制系統中有著極其復雜和重要的作用，既是內控體系的設計、搭建以及維護者，也是內控體系中諸多控制措施的執行者。同時，“人”本身也是一類風險的源頭，可能對內控體系造成嚴重破壞。

因此“管好人”是內控體系發揮其功能的基本前提。圍繞“人”需要重點解決以下問題：需要他做什么？如何判斷他做得如何？做得好或者不好，怎么處理？回答這些問題，做好績效管理是一項重要的基礎工作。

從績效管理的角度出發，需要重點思考如何根據“公司目標”識別“崗位職能”，然后分解為“崗位需求”，進而用配套的人力資源管理機制與流程實現“考核與獎懲”，即在管理職責明確的前提下，通過“利益驅動”和“后果懲戒”，來影響“人的行為”。在這個過程中，尤其是要重點加強專業性（即高質量完成本職工作所需的專業技能）和職業操守（即高質量完成本職工作所需的專注、忠誠、廉潔、保密等要求）的綜合考察。

每一次內控問題的產生，背后多多少少都有各類考核的身影，我們也常說哪里有壓力哪里就有弄虛作假，但考核本身是沒有錯的，錯的是考核過程中簡單粗暴的方式方法，錯的是將績效考核直接等同于績效管理，忽略目標規劃、資源配置、面談溝通等一系列管理工作，最終釀成苦果。

二、關于內控中的“碎片化”

內部控制常常表現出一種碎片化的狀態：看似所有區塊都得到了管理，但仍會在關鍵環節出現問題。看似已經解決的問題，后續仍然重復出現。甚至解決了一個問題，卻會出現另一個更嚴重的問題。上半年，各單位某些內控問題的反反復復，就是一個最直接的例證。

解決碎片化的問題，就不能采用“頭疼醫頭“的方案。“癥狀解”雖然能迅速消除問題的癥狀，但只有暫時的作用，而且往往有加深問題的副作用。只有通過系統思考，看到問題的整體全貌，才能發現“根本解”。

相對于內部控制的碎片化，閉環工作總會體現出其系統的一面，覆蓋周全、動態變化、以終為始等。從碎片化轉向閉環式的內控管理，本身也是一種從“癥狀解”邁向“根本解”的過渡，需要各級管理人員在內控體系建立過程中著力構建一系列行之有效的閉環機制。

內部控制工作從理論到實踐，每一個過程都是“知難，行更難”，不免總有隔靴搔癢之感。真正的落地實施，離不開內控部門和業務部門在具體實踐過程中的緊密結合，唯有先懂再用，不斷深化，才能真正確保“前事不忘，后事之師”，為公司的經營活動提供充分、合理的內控保障。

以上內容，權做反省。